非居民加拿大收入类型：Part XIII 被动收入税 vs Part I 营业/就业收入税
人在中国，但在加拿大有套房子出租，每个月收租金。这天收到 CRA 的一封信，说你要交税。你懵了：我人都不在加拿大，怎么还要交税？交多少？怎么交？
更头疼的是，CRA 跟你说了两件事：一个是 Part XIII 税，一个是 Part I 税。这俩啥区别？搞不清楚的话，可能多交冤枉钱。
我见过不少华人遇到这种情况。今天就把这事儿掰开揉碎讲清楚。
一个真实案例：这位纳税人的租金收入
这位纳税人 2023 年移民加拿大，但 2024 年又回中国工作了。他在多伦多有一套公寓，委托朋友帮忙出租，每月租金$2,500。
2024 年底，这位纳税人收到 CRA 的通知，说他的租金收入需要缴税。朋友告诉他，非居民交税有两种方式：
方式一：按总租金的 25% 预扣税，什么都不用管，简单粗暴。
方式二：提交一个 216 条款选择，按净收入缴税，可以扣除各种费用，但要多填几张表。
这位纳税人一算账：他这套房每年租金收入$30,000，如果按方式一，要交$7,500 的税。但如果选方式二，扣除物业管理费、维修费、抵押贷款利息等费用后，净收入可能只有$12,000 左右，按居民税率算，税负可能更低。
关键问题是：他得搞清楚自己属于哪种情况，该怎么操作。
Part XIII 税：被动收入的"预扣税"
先说 Part XIII 税。这是加拿大针对非居民从加拿大获得的某些被动收入征收的一种税。
什么叫被动收入？简单说，就是你不用亲自干活，钱自己跑进兜里的那种收入。比如：
- 股息（你买了加拿大公司的股票，人家给你分红）
- 利息（你在加拿大银行有存款，银行给你利息）
- 特许权使用费（你有个专利或版权，加拿大公司用你的，给你付费）
- 租金收入（你在加拿大有房产，出租收租金）
- 养老金、退休金等
这些收入有个共同特点：支付方（比如房东的租客、发股息的公司）在给你打钱的时候，会直接预扣 25% 的税，剩下的打给你。这 25% 就是 Part XIII 税。
税率真的是 25% 吗？
不一定。
加拿大跟很多国家签了税收协定。如果非居民居住国跟加拿大有税收协定，税率可能会降低，甚至免除。
比如，根据《加拿大 - 中国税收协定》，某些类型的收入预扣税率可能低于 25%。具体要看收入类型和协定条款。
但要注意：这个优惠税率不是自动生效的。你得填一些表格，证明你是某国税务居民，才能享受协定税率。
租金收入的特殊处理
租金收入在 Part XIII 税里是个"特殊存在"。
默认情况下，租客或物业管理公司要在给你打租金的时候，预扣 25% 的税。比如每月租金$2,500，预扣$625，你实际收到$1,875。
但这里有个问题：租金收入跟股息、利息不一样。股息、利息基本没什么成本，但出租房子是有成本的——物业管理费、维修费、保险费、抵押贷款利息，这些都是真金白银的支出。
如果按总租金的 25% 交税，可能税负偏高。
怎么办？CRA 给了两个选项：
选项 1：216 条款选择（Section 216 Election）
非居民可以选择根据《所得税法》第 216 条，提交单独的加拿大纳税申报表，按净租金收入（扣除允许的费用后）以居民税率缴纳 Part I 税。
这意味着你可以扣除：
- 物业管理费
- 维修和维护费用
- 保险费
- 抵押贷款利息（注意：不是本金）
- 地产税
- 水电费（如果由房东承担）
- 广告费
- 其他合理的运营费用
扣除这些费用后，你的应税收入可能大幅降低。
但要选这个选项，有几个条件：
- 必须按时提交 T1159 表（非居民所得税申报表）
- 必须在次年的 6 月 30 日之前提交
- 如果预扣税已经交了，可以在申报时申请退还多交的部分
选项 2：NR6 表格（预扣税减免申请）
如果你提前跟 CRA 打好招呼，可以填一个 NR6 表格，申请按预计净租金收入的 25% 预扣税款，而不是按总租金。
比如，你预计每年总租金$30,000，扣除费用后净收入约$12,000。那你可以在年初提交 NR6 表格，告诉 CRA 你的预计净收入。CRA 批准后，每月预扣税就按$1,000（$12,000÷12）的 25% 计算，而不是按$2,500 的 25% 计算。
但选了 NR6 也有条件：
- 必须在次年 6 月 30 日之前提交 216 条款申报（T1159 表）
- 如果实际净收入跟预计差距太大，可能会有麻烦
Part I 税：营业/就业收入的"正常税"
说完了 Part XIII，再来说 Part I。
Part I 税是加拿大针对营业收入和就业收入征收的税。这种收入的征税方式跟加拿大居民类似，适用累进税率。
什么叫营业收入和就业收入？
- 受雇收入：非居民在加拿大工作获得的工资、薪金、佣金等
- 营业收入：非居民在加拿大开展业务所获得的利润
这两种收入跟被动收入的最大区别是：你得亲自干活，钱才进兜里。
税率怎么算？
Part I 税适用加拿大联邦个人所得税累进税率，再加上可能适用的省/地区税。
2026 年联邦个人所得税税率分几个档次：
- 应税收入低于$58,523 的部分：15%
- $58,523 到$117,051 的部分：20.5%
- $117,051 到$181,657 的部分：26%
- $181,657 到$259,599 的部分：29%
- 超过$259,599 的部分：33%
除了联邦税，还要交省税。每个省的税率不一样。比如安大略省、BC 省、魁北克省，税率都有差异。
另外，非居民在加拿大没有常设机构的情况下，可能还要交联邦附加税（联邦税的 48%）。但如果在加拿大设有常设机构（比如有办公室、雇员），业务收入就适用省/地区税，不用交这个附加税。
一个对比：Part XIII vs Part I
| 特征 | Part XIII 税 | Part I 税 |
|---|---|---|
| 适用收入类型 | 被动收入（股息、利息、租金、特许权使用费等） | 营业/就业收入 |
| 税率 | 通常 25%（可能因税收协定降低） | 累进税率（15%-33% 联邦 + 省税） |
| 征收方式 | 预扣税（支付方代扣） | 自行申报缴纳 |
| 能否扣除费用 | 默认不能（租金可选 216 条款） | 可以扣除合理费用 |
| 申报表 | 通常无需申报（租金选 216 条款需 T1159） | 需提交 T1 个人所得税申报表 |
怎么判断你属于哪种？
说到这儿，你可能想问：我怎么知道我的收入属于 Part XIII 还是 Part I？
这个问题没有标准答案，得具体情况具体分析。但有几个判断思路：
1. 收入性质：被动还是主动？
问自己一个问题：这笔收入是我"躺着"就能拿到的，还是得我亲自干活才能拿到的？
- 躺着拿：股息、利息、租金（不提供服务）、特许权使用费 → 大概率 Part XIII
- 干活拿：工资、薪金、经营业务收入 → 大概率 Part I
2. 你在加拿大做了什么？
如果你在加拿大有实际经营活动，比如有办公室、雇员、库存，那你的收入更可能被认定为营业收入（Part I）。
如果你只是买了加拿大公司的股票，或者把房子租出去，人都不在加拿大，那更可能是被动收入（Part XIII）。
3. 租金收入的特殊情况
租金收入比较特殊。默认是 Part XIII 税，但你可以选择按 Part I 税处理（216 条款选择）。
怎么选划算？算笔账：
假设你每年总租金$30,000，费用$18,000，净收入$12,000。
- Part XIII（默认）：$30,000 × 25% = $7,500
- Part I（216 选择）：$12,000 按居民税率算，假设税率 20%，税负约$2,400
显然选 216 条款更划算。
但如果你的费用很少，比如只有$3,000，净收入$27,000：
- Part XIII（默认）：$30,000 × 25% = $7,500
- Part I（216 选择）：$27,000 按居民税率算，假设税率 20%，税负约$5,400
还是选 216 条款划算，但差距没那么大。
再极端一点，如果几乎没费用：
- Part XIII（默认）：$30,000 × 25% = $7,500
- Part I（216 选择）：$30,000 按居民税率算，假设税率 20%，税负约$6,000
这时候要权衡一下：选 216 条款虽然可能少交点税，但要多填表、多操心。为了省一千多块钱，值不值？
4. 有没有税收协定优惠？
如果你居住国跟加拿大有税收协定，某些收入的预扣税率可能低于 25%。
比如，根据《加拿大 - 中国税收协定》：
- 股息：一般 10%（如果受益所有人是公司且持有至少 10% 股份）或 15%（其他情况）
- 利息：10%
- 特许权使用费：10%
这些税率都低于默认的 25%。但要注意，要享受协定税率，你得填 NR301 或 NR302 表格，证明你是中国税务居民。
常见误区和坑
我见过不少华人在这块儿踩坑。说几个常见的：
误区 1：人不在加拿大就不用交税
错。
非居民从加拿大获得的收入，很多都要交税。CRA 不管你在哪儿，只要收入来源是加拿大，就有权征税。
误区 2：预扣税交了就不用管了
不一定。
如果是租金收入，预扣税交了之后，你还可以选择 216 条款申报，可能退回多交的税。但如果你不申报，就真金白银多交了。
误区 3：216 条款选择随便什么时候都能做
错。
216 条款选择有截止日期：次年的 6 月 30 日。比如 2024 年的租金收入，最晚 2025 年 6 月 30 日要提交 T1159 表。过了这个村，没这个店。
误区 4：NR6 表格交了就万事大吉
不是。
交了 NR6 表格，只是预扣税可以按净收入算。但你还是要在次年 6 月 30 日之前提交 216 条款申报（T1159 表）。如果不交，CRA 可能会取消你的 NR6 批准，还要补交预扣税差额。
误区 5：营业收入和被动收入分不清楚
这个最麻烦。
有些收入性质模糊，比如你有个加拿大公司，既是股东又参与经营。这时候股息是被动收入（Part XIII），但工资是就业收入（Part I）。分不清楚的话，可能报错税。
实操建议
如果你是非居民，在加拿大有收入，下面是我的建议：
1. 先搞清楚收入类型
把你在加拿大的所有收入列个清单，逐个判断是被动收入还是营业/就业收入。
拿不准的，记下来，后面问专业人士。
2. 租金收入：算笔账再决定
如果有租金收入，先算算费用占比。如果费用占比较高（比如超过 40%），216 条款选择大概率划算。
如果费用很少，权衡一下省税和麻烦程度，再决定要不要选。
3. 提前规划预扣税
如果确定要选 216 条款，年初就提交 NR6 表格，让预扣税按净收入算。这样现金流压力小一些。
4. 记好账
不管选哪种方式，都要保留好所有费用的凭证。CRA 查起来的时候，拿得出来。
5. 按时申报
记住几个关键日期：
- 216 条款申报（T1159）：次年 6 月 30 日
- 一般个人所得税申报（T1）：次年 4 月 30 日（非居民如果有 Part I 收入，也是这个截止日）
6. 拿不准的，问专业人士
税务这事儿，有时候真不是自己琢磨就能搞定的。尤其是收入类型模糊、涉及税收协定、金额较大的情况，找个懂加拿大税的 CPA 聊聊，可能省下的钱远超咨询费。
最后说两句
非居民在加拿大的税务问题，说复杂也复杂，说简单也简单。
核心就一点：搞清楚你的收入属于哪种类型，然后按对应的规则来。
Part XIII 税针对被动收入，预扣 25%，简单但可能多交。
Part I 税针对营业/就业收入，按累进税率算，可以扣费用，但要自己申报。
租金收入比较特殊，可以在两者之间选。
把这几条记住了，大部分情况都能应付。
当然，税务政策经常变。CRA 的规则、税收协定的条款、税率档次，都可能调整。所以，大事还是以 CRA 官网最新信息为准。
这篇是 AI 帮忙整理的，税务政策和数字经常变。报税有拿不准的找 CPA 聊聊，别只看网上攻略做决定，一切以 CRA 官网最新信息为准。
免责声明
这篇是AI帮忙整理的，我尽量确保准确但税务政策和数字经常变。大事请以CRA官网最新信息为准，报税有拿不准的找CPA聊聊，别只看网上攻略做决定。飞出国论坛不承担因使用本文信息导致的任何损失。