截至2026年10月6日，加拿大GST/HST注册的自雇人士和小企业主申请 GST/HST Input Tax Credit（ITC，进项税抵免，用来抵回经营采购中支付的 GST/HST）时，需要按照单据上的金额准备相应的支持文件。发票、收据、合同等商业记录都可以作为支持材料，具体需要哪些信息取决于金额档位。
源[1]
CRA按金额规定ITC必须具备的信息
法规对 ITC 支持文件采用三档金额要求。金额以支持文件上显示的应付总金额为准；一份文件涉及多项供应时，按合计金额判断。源[4]
| 单据金额 | 至少需要包含的信息 |
|---|---|
| 低于 $100 | 供应商（或中间人）名称或其经营名称；发票日期（没有发票时为税款已付或应付的日期）；支付或应支付总金额 |
| $100 至 $499.99 | 上述信息；供应商（或中间人）的 GST/HST 注册号；GST/HST 金额，或注明总价已含 GST/HST 及适用税率 |
| $500 或以上 | 上述全部信息；买方（接收方）名称、其经营名称或授权代表名称；付款条件；足以识别每项供应的描述 |
企业收到供应商发票后，可以先按单笔金额对照这张表检查资料是否齐全。源[4]
高金额采购需要保留更完整交易记录
采购金额达到 $500 或以上时，企业通常需要保存更完整的交易文件，以便证明这笔支出真实存在、用于商业活动，并能够计算申请的 ITC。支持文件可以包括发票、收据、信用卡凭证、合同、账簿记录以及电子记录等。源[3]
实际操作中，大额采购发票建议至少能看出：
- 买卖双方是谁；
- 购买了什么商品或服务；
- 交易日期和付款条件；
- 金额和税额；
- GST/HST 如何计算；
- 与企业经营活动之间的关系。
所需信息可以来自多份商业记录的组合，不要求全部集中在一张发票上。源[3]
GST/HST号码和税务信息需要核实
企业申请 ITC 时，需要确认供应商确实收取了 GST/HST，并保留能够支持税额的文件。$100 及以上的单据必须有供应商注册号，注册企业可以通过 CRA 提供的渠道核实供应商的 GST/HST 账号是否有效。源[1]
常见问题包括：
- 供应商只给银行转账截图，没有正式交易文件；
- 发票只有“服务费”“用品”等笼统描述；
- 付款金额和发票金额无法对应；
- 供应商名称与收款账户名称明显不一致；
- 发票显示税额，但无法确认税率或税务身份。
这些情况会增加 CRA 审查时要求补充资料的可能性。
电子发票和扫描件同样可以作为记录保存
加拿大企业现在大量使用电子账单、云端会计系统和电子收据。CRA 接受电子记录，只要这些记录能够满足保存要求，并在需要时提供给 CRA 查核。企业不需要在提交 GST/HST 申报表时主动上传全部发票，但必须保存相关资料。源[5]
GST/HST 相关销售和采购发票、业务记录通常需要保存六年，从相关年份结束后开始计算。若企业希望提前销毁记录，需要向 CRA 提出书面申请并等待批准。源[5]
$100和$500的金额门槛适用于2026年
过去 ITC 文件要求采用的分界是 $30 和 $150，后来法规将其调整为 $100 和 $500。现行法规使用的就是 $100 和 $500 两个分界，适用于 2026 年的 GST/HST 注册企业。源[4]
因此，如果仍按早年的 $30 和 $150 标准整理发票，需要改按现行的 $100 和 $500 三档重新检查。
小企业最容易遗漏的是日常小票管理
金额不大的日常采购同样需要做好凭证管理，大额采购则通常会形成更完整的交易文件。建议企业平时建立固定流程：
- 收到供应商发票后立即保存电子版本；
- 文件名包含供应商、日期、金额等识别信息；
- 小票及时扫描，避免热敏纸褪色；
- 将发票与付款记录、合同或订单对应保存；
- 定期检查会计软件中的税额是否与发票一致。
如果供应商提供的发票信息不足，可以要求供应商补开发票或提供包含必要资料的书面文件。CRA 认可的支持材料可以由多个商业记录共同组成。源[3]
ITC申报前应检查三类文件
准备 GST/HST 申报前，可以重点检查：
| 检查项目 | 需要确认的内容 |
|---|---|
| 交易真实性 | 有发票、收据、合同或其他商业记录支持 |
| 税务计算 | GST/HST金额能够确认，税率适用正确 |
| 商业用途 | 支出与企业经营活动相关 |
ITC 的核心要求是企业能够证明支付或应支付的 GST/HST 来自符合条件的商业采购，并通过发票和其他商业记录提供相应的交易证据。CRA 要求注册企业保存支持 ITC 的采购发票和其他记录。源[1]
递交 GST/HST 申报前，应拿发票资料与 CRA 当前 ITC 要求逐项核对；涉及金额较大、业务结构复杂或 CRA 已经提出审查要求的情况，建议让会计师或税务专业人士核对文件。
拓展阅读
GST/HST审计：ITC被拒最常见原因、发票要求、申诉路径：同版块的税务福利帖，同样围绕 ITC，往深里读接这一篇。
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参考资料
[1] 加拿大税务局 CRA｜General Information for GST/HST Registrants（RC4022） — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/publications/rc4022/general-information-gst-hst-registrants.html [2] 加拿大税务局 CRA｜RC4022 General Information for GST/HST Registrants — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/publications/rc4022.html [3] 加拿大税务局 CRA｜Documentary Requirements for Claiming Input Tax Credits — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/publications/8-4/documentary-requirements-claiming-input-tax-credits.html [4] 加拿大税务局 CRA｜Excise and GST/HST News – No. 118: Changes to the documentary requirements for claiming input tax credits — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/publications/news118/news118-excise-gst-hst-news-no-118.html [5] 加拿大税务局 CRA｜GST/HST records to keep — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/gst-hst-businesses/calculate-prepare-report/gst-hst-records-keep.html [6] 加拿大税务局 CRA｜Input tax credits — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/gst-hst-businesses/calculate-prepare-report/input-tax-credit.html [7] 加拿大税务局 CRA｜General Requirements for Books and Records — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/publications/15-1/general-requirements-books-records.html
飞出国编辑部修订 · 2026-10-06。本文为本次修订内容。