注册了GST/HST之后，每隔一段时间（月/季/年）都要填GST/HST申报表（GST34），向CRA汇报收到了多少GST/HST，同时把自己购买业务用品时交的GST/HST抵扣回来。这篇讲常规方法（Regular Method）的填报流程。
第一部分：GST/HST申报频率
注册时CRA会根据你的年销售额指定申报频率：
| 年应税销售额 | 默认申报频率 | 可选频率 |
|---|---|---|
| 低于$1,500,000 | 年报 | 季报或月报 |
| $1,500,000 - $6,000,000 | 季报 | 月报 |
| 超过$6,000,000 | 月报 | — |
自愿选择更频繁的申报频率可以更快拿回ITC退税，如果你经常有进项税额抵扣可能值得选季报或月报。
第二部分：常规方法的基本结构
常规方法其实很简单：
应缴GST/HST净额 = 已收或应收的GST/HST（Line 103）
- 可申报的进项税额抵扣（Line 106）
± 其他调整项目
Line 101 — 总销售收入
包括全部应税供应的收入，含零税率供应。不含收到的GST/HST税金本身，也不含免税供应收入（如住宅长期出租）。
Line 103 — 已收或可收的GST/HST
在申报期内，向客户收取或应收的全部GST/HST金额。
重要：如果你开出了发票，即使还没收到钱，也必须在这一期申报（权责发生制）。
如果忘记向客户收GST/HST：你仍然对那笔GST/HST负责，必须填报。
零税率供应：你向客户收0税，但这些供应仍属于应税范畴，相关的购买费用可以申报ITC。
Line 107 — 坏账调整
如果你已经申报过某笔收入的GST/HST，但后来确认这笔账收不回来了（坏账），可以在Line 107申报退款调整。
计算公式：
调整金额 = A × (B ÷ C)
其中：
A = 该笔销售应缴的GST/HST
B = 未付总额（含GST/HST及PST）
C = 该笔销售总额（含GST/HST及PST）
例子：Harvey在艾尔伯塔（GST 5%），卖货$10,000 + $500 GST，客户付了$3,000定金，剩余$7,500没付。
- A = $500（原本的GST）
- B = $7,500（未付部分含税）
- C = $10,500（总金额含税）
- 调整 = $500 × ($7,500/$10,500) = $357.14
注意：坏账调整无需在核销当年申报，但必须在核销后的4年内申报。
第三部分：进项税额抵扣（ITC）—— Line 106
ITC是注册GST/HST的最大好处之一：你在业务中购买货物或服务所付的GST/HST，可以从你要缴的GST/HST里减掉。
ITC的基本规则
- ITC申报时间：在购买可付款的那一期（即收到发票那期），不需要等实际付款
- 如果是日常费用，可以立即申报全额ITC，不需要像所得税那样匹配到对应收入年份
- 如果是资本性购置，规则更复杂（见下文）
申报ITC的支出比例规则
| 商业活动用途比例 | 可申报ITC |
|---|---|
| 90%或以上 | 全额ITC |
| 10%以下 | 不能申报ITC |
| 10%-90%之间 | 按合理比例申报 |
例子：Brianne在马尼托巴（GST 5%）拥有一栋建筑，底层经营美甲沙龙（应税），上层出租住宅（免税）。全年电费中包含GST $200，70%用于沙龙，30%用于住宅。
- 可申报ITC：$200 × 70% = $140
餐饮娱乐的ITC限制
跟所得税一样，GST/HST上也有50%限制：餐饮娱乐的ITC只能扣50%的GST/HST。可以选两种方式之一：
方式一：每笔餐饮费只申报50%的GST/HST。
方式二：先按100%申报ITC，然后在Line 104填入需要调减的部分（50%那份）。
注意：计算GST/HST时要去掉小费，只用食物和饮料本身的金额计算（跟所得税不同——所得税是含小费的金额的50%）。
家庭办公室费用的ITC
家庭办公室费用中，只有那些确实有GST/HST的支出才能申报ITC：
- 可以申报：电费（按业务比例）、维修费（按业务比例）
- 不可申报：按揭利息、地税、房屋保险（这些本身就是免税供应）、自来水（也是免税供应）
如果家庭办公室业务用途不超过10%，就不能申报任何ITC。
第四部分：资本资产的ITC
资本性动产（机器、设备、车辆）
规则和日常费用相似，但有50%门槛：
- 业务用途 > 50%：可以申报全额ITC
- 业务用途 ≤ 50%：不能申报ITC
乘客车辆的ITC限制
乘客车辆（Passenger Vehicle）有特殊处理：每年只能按当年申报的CCA金额来计算ITC，而不是按购车全款。这是因为CCA成本上限会限制车的"名义成本"。
例子：你的乘客车辆成本上限是$37,000（2024年），HST税率13%。购车时可申报的最大ITC基础 = $37,000 × 13% = $4,810（而不是你实际付的更高金额的HST）。
然后，每年申报的ITC只是上述$4,810中，与当年CCA占总CCA的比例相对应的部分。
不动产（Real Property）
如果你购入商业用途的不动产（如买楼），在购入时支付的GST/HST，如果用于商业活动超过50%，可以申报ITC。
第五部分：凭证要求
申报ITC必须有合规的发票支撑，具体要求如下：
| 金额（税前） | 发票需包含的信息 |
|---|---|
| 不超过$30 | 供应商名称、购买日期、总金额、税额 |
| $30-$150 | 上述 + 供应商BN（商业号） |
| 超过$150 | 上述 + 购买方名称或商业号、所购商品/服务描述 |
没有合规凭证，ITC申报可能被CRA拒绝。
第六部分：用于T2125的调整
如果你是GST/HST注册者，用常规方法申报：
- T2125上的业务收入应不含GST/HST（已在Line 101单独列出）
- T2125上的费用也不含GST/HST（因为GST/HST通过ITC单独回收）
- 如果你用的是简化ITC计算法（Simplified Method），费用含GST/HST，但ITC总额要在Line 8230加回收入（避免双重抵扣）
下一篇讲GST/HST快速计算法（Quick Method），适合年收入不超$400,000的小生意主，无需逐笔追踪ITC，更简便。