2026年加拿大TOSI收入分割规则：excluded amount、合理回报与家庭企业分红要点

slack · 2026 年2 月 22 日 04:16

项目	2026年适用情况
规则名称	Tax on Split Income（TOSI）
主要目的	限制通过家庭成员之间转移企业收入降低税负
适用对象	收到相关收入的指定个人（specified individual）
税务处理	收入属于 split income 且不属于 excluded amount 时，按最高边际税率征税

2018 年以前，成年家庭成员收到的私人公司股息大多不受 TOSI 限制，部分家庭企业因此通过分配股息给低收入家庭成员降低家庭税负。源[4] 2018 年起，TOSI 规则扩大到成年人，并设置 excluded amount（排除金额）路径。2026 年这些规则仍然有效。源[2]

合资格业务参与可以形成排除金额

家庭成员实际参与企业经营，是 TOSI 判断中的核心因素之一。

如果个人在企业中持续、规律并达到实质程度地参与工作，可以满足 excluded business（排除业务）条件。按税法规定，个人在企业营业期间平均每周工作达到 20 小时，即视为满足当年度的积极参与测试；也可以通过过去任意 5 个纳税年度的参与情况满足条件，5 年不要求连续。源[1]

对于配偶参与企业经营的家庭，实际工作内容需要和领取收入相匹配。例如负责客户管理、财务、采购、人事、运营等岗位，都需要留下长期记录。单纯挂名持股、年底领取股息，风险较高。

很多家庭企业会关注成年子女或配偶持股后的股息安排。25 岁以上个人可能通过 excluded shares（排除股份）获得 TOSI 排除，但股份需要同时满足多个条件。源[3]

条件	2026年要求
持股比例	个人直接持有公司至少10%的投票权，且至少10%的公平市场价值
公司收入结构	公司上一纳税年度的经营收入中，来自提供服务的比例低于90%
公司性质	公司不能是专业公司（professional corporation）
关联业务收入	公司收入全部或绝大部分不能来自另一个与该个人相关的关联业务（公司自己的业务除外）

医生、律师、会计师等专业人士通过专业公司持股时，这些股份不属于 excluded shares，不能走这条路径，需要考虑其他排除路径或咨询税务专业人士。源[3]

部分家庭成员无法满足 excluded business 或 excluded shares 条件时，需要考虑 reasonable return（合理回报）。

CRA 判断合理回报时，会综合多个因素，包括：

因此，家庭成员领取股息时，不能只看法律上的股东身份，还要结合整个企业关系判断。

18 至 24 岁家庭成员领取关联企业收入时，规则额外关注资本来源和参与情况。

这一年龄段可能涉及 safe harbour capital return（安全港资本回报）以及基于独立资本投入的合理回报规则。相关资本需要属于个人的 arm’s length capital（独立关系资本）。从关联人士取得的资金，或关联人士提供、担保的借款，通常不属于独立资本。源[1]

年龄	常见TOSI排除路径
18岁以上	excluded business（实际参与企业）、合理回报等路径
18–24岁	独立资本回报、基于独立资本的合理回报等，限制更多
25岁以上	excluded shares、合理回报等路径

加拿大华人家庭常见的几种收入规划方式，需要放在 TOSI 框架内考虑：

工资安排需要保存职位说明、工资记录、工作成果等资料；股权安排需要保存股份文件、投资来源和企业运营资料。

TOSI 审核中，企业家庭成员需要能够说明收入形成过程。常见准备材料包括：

这些材料最好在收入发放之前就整理好，不要等被问到才补。加拿大税务局 CRA 的相关规则要求根据实际工作、资金投入和风险承担等因素判断家庭成员获得收入是否符合 TOSI 例外条件。对于准备发放股息、调整股权或安排家庭成员参与企业的新移民家庭，可以参考这些因素整理相关资料。源[5]

判断一次家庭收入分配是否适合执行，可以先检查三个问题：

收钱的人是否真正参与企业经营？
收到的金额是否和投入、风险、工作相匹配？
公司股份和收入来源是否满足 TOSI 排除条件？
TOSI 规则的重点一直是收入和贡献之间的对应关系。家庭企业在发工资、发股息、调整股份前，最好把企业结构、成员贡献和 CRA 规则逐项核对；涉及个人报税安排时，递交前可拿这些条件与 CRA 页面逐项比对，并向 CPA 或税务专业人士确认具体情况。

飞出国编辑部修订 · 2026-10-06。本文为本次修订内容。