联邦税表每年都在微调，2024年因为资本利得包含率提案的关系，改动特别多。虽然最终提案被推迟了，但很多表格已经按两段期间重新设计。这篇帖子把几个与普通报税人最相关的表格变化整理出来，帮你了解哪些地方需要格外留意。
Schedule 3 – 资本利得（或亏损）
这是填报所有资本处置的核心表格，2024年改动相当大。
新增的两段期间结构
原本Schedule 3只有一列，现在按两个时间段分开：
- Period 1：2024年1月1日至6月24日的处置
- Period 2：2024年6月25日至12月31日的处置
表格结构的主要变化：
- 新增 Part 1：主要自住房（Principal Residence）的指定申报，之前这部分是单独的流程，现在直接整合进Schedule 3
- 新增 Part 2：翻转房产（Flipped property）的申报部分
- Part 3：原来叫"总利得或亏损"，现在明确要求按Period 1和Period 2分别填写
- Part 4：新增两列，分别计算Period 1（金额A）和Period 2（金额B）的净资本利得或亏损
- 新增 Part 6：资本利得减少额（Capital gains reduction），对应Line 12701
- 新增 Part 7：资本利得减少额回加（Capital gains reduction add-back），对应Line 25999
实际操作注意：虽然表格结构变了，但由于包含率提案推迟，Period 1和Period 2的处置最终合并计算，结果与旧方法一致。软件会自动处理，你只需要正常填报处置信息即可。截至写作时，CRA还没发布最终版Schedule 3，但H&R Block表示最终版将与2023年版本相似。
Schedule 8 – CPP缴纳与超额支付
2024年是CPP第二附加缴纳（CPP2）正式生效的第一年，Schedule 8也相应大幅更新。
Part 2（计算CPP贡献的月数）新增了：
- 额外最高可参与收入（Additional maximum pensionable earnings）列
- 第二附加缴纳对应的最高金额（Maximum amount subject to second additional contributions）列
- Line B：你的2024年额外最高可参与收入
- Line C：你的2024年最高可参与收入
- Line D：你的2024年最高基本豁免额
- Line E：你的2024年第二附加缴纳最高金额
Part 3（就业收入的CPP缴纳）新增了：
- Line 50341/Line 14：从T4 Box 16A汇总的第二附加CPP实际缴纳总额
- Line 15：第二附加CPP所需缴纳额（来自Line 4）
简单说明CPP2是什么
加拿大养老金计划（CPP）本来有基本缴纳率（约5.95%）和第一附加缴纳（约4%）。从2024年起，第二附加缴纳（CPP2）正式开始，税率约为4%，但只针对收入在第一阶段最高可参与收入（$68,500）和额外可参与收入（$73,200）之间的部分。
对应T4的Box 16A（员工）和Box 17A（Quebec员工）。这部分缴纳可以在Line 22215抵扣，2024年Line 22215的最高抵扣额为$838。
Schedule 15 – FHSA（首次购房储蓄账户）缴纳与转账
FHSA是2023年推出的新账户，Schedule 15在2024年做了进一步细化：
Step 2（计算2024年FHSA年度限额）新增：
- Line 4：2023年FHSA年度限额的变量B
- Line 9：你的2024年FHSA结转额
- Line 11：2023年从RRSP转入FHSA的总额
- Line 14：2023年从FHSA转入RRSP/RRIF的指定转账总额
- Line 17：净RRSP转FHSA金额
Step 3（计算FHSA扣除额）新增：
- Line 28：2023年FHSA年度限额
- Line 30：2023年FHSA扣除额
- Line 38：未来年度可扣除的未使用FHSA缴纳额
实际意义：这些新行号主要是追踪跨年度的FHSA余额和转账历史，确保累计缴纳上限（$40,000）和年度限额（$8,000）计算准确。
T776 – 出租房收入申报
出租房业主注意，2024年T776新增了短期租赁（Short-term rentals，俗称Airbnb类）的专项申报要求。
Part 3（收入部分）新增：
- 短期租赁的总租金列（Gross rents for short-term rentals）
- Line 8140：当年收到的短期租赁总租金
Part 4（费用部分）新增：
- 费用中属于短期租赁的部分（Short-term rentals portion of total expenses）
- Line 9366：短期租赁的不合规金额（Non-compliant amount for short-term rentals）
- Line 9367：短期租赁的不合规资本成本折旧（Non-compliant CCA for short-term rentals）
- Chart A：计算短期租赁不合规费用
- Chart B：计算短期租赁不合规CCA
什么是"不合规"？ 如果短期租赁房产所在省份/城市要求租赁许可证，但房东没有合规登记，该房产的租赁费用和CCA则不得扣除，就会出现"不合规金额"。简单说：如果你在没有登记的情况下做Airbnb，税务上的费用扣除权利可能受到限制。
T2200 – 就业条件申报（在家工作扣除）
如果你在家工作并向雇主申请T2200表格来扣除工作费用，2024年的T2200表格结构做了重新设计。
新的表格结构（原来只有Part A和Part B，现在变成五个部分）：
- Part A：员工基本信息
- Part B：雇主基本信息
- Part C：就业条件（原来的Part B）——现有问题进行了重新编排和重新编号，新增了关于员工居家工作面积的问题
- Part D：雇主申报
- Part E：员工签名确认
实际操作：如果你每年都靠T2200申报工作用房的费用（如网络、电费、租金比例等），今年填写时会发现表格长了一些，特别是新增了关于工作专用面积的问题，需要和雇主一起仔细填写。
其他联邦表格变化摘要
CPT20（自雇CPP缴纳选择）：表格结构重新设计，各部分顺序调整为A（非N类就业详情）、B（原住民保留地自雇收入）、C（选择额外缴纳CPP的收入）、D（选择与认证）。
T1A（亏损回溯申请）：由于资本利得包含率提案，Part 2（非资本亏损）和Part 5（净资本亏损）均有更新。注意：因为提案已推迟，这些改动可能不会实际生效，表格最终版本有待CRA更新。
T936（CNIL到2024年12月31日的计算）：更新了从Schedule 3提取金额的行号，并新增了包含率的计算行。
T1170（特定资本财产赠与的资本利得）：按两段期间（6月24日前/6月25日后）分别计算。
T2017（资本财产处置准备金摘要）：新增了两段期间的准备金申报结构。
T2038（个人投资税收抵免）：新增了两行关于偿还SR&ED（科研实验费）补助的行号：Line 67184和Line 67185，分别针对2014年及之前和2015年及之后产生的合格费用。
小结
2024年联邦表格变化的核心主题有两个：一是为原本预期的资本利得包含率提高做准备（大量新增两段期间的结构），二是顺应新政策需求（CPP2新行号、短期租赁专项申报、T2200就业条件重设计）。由于包含率提案推迟，很多新行号在2024年实际上用不到，但软件已经预留好了。短期租赁房东和在家工作族要特别留意T776和T2200的新变化。
下一篇，我们来聊2024年T4增加的新框和新代码——特别是CPP2的Box 16A、证券期权相关的Codes 90/91/92，以及原住民相关的Codes 94/95。